Πώς να υπολογίσετε το έξοδο φόρου χρησιμοποιώντας τη μέθοδο της ευθύνης

Σε αντίθεση με την παραδοσιακή μέθοδος υπολογισμού του φορολογικού εισοδήματος, σύμφωνα με τα πρότυπα χρηματοοικονομικής λογιστικής, ο φόρος εισοδήματος των εταιρειών προέρχεται από την υποχρέωση καταβολής των τρέχοντων φόρων και των αναβαλλόμενων φόρων. Σύμφωνα με αυτή τη μέθοδο του ισολογισμού, τα λεγόμενα "φορολογικά περιουσιακά στοιχεία" και "αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις" που προκύπτουν από διαφορές μεταξύ φορολογικών και χρηματοοικονομικών μεθόδων λογιστικής είναι πρωταρχικής σημασίας. Η κύρια πηγή εξουσίας βάσει γενικά αποδεκτών λογιστικών αρχών είναι η Δήλωση FASB 109, η προσέγγιση του ισολογισμού για τη λογιστική καταχώριση των φόρων εισοδήματος.

1.

Προσδιορίστε τους οφειλόμενους φόρους ή τις αναμενόμενες επιστροφές φόρου για τις τρέχουσες φορολογικές δηλώσεις. Αποκτήστε τους εκτιμώμενους φόρους που αναφέρθηκαν στο Έντυπο IRS 1120-W από την επαγγελματική λογιστική εταιρεία ή τη λογιστική υπηρεσία που είναι αρμόδια για την προετοιμασία της επιστροφής φόρου εταιρειών. Καταγράψτε το ποσό της επιστροφής (ή του οφειλόμενου ποσού) από την τρέχουσα περίοδο ως το εκτιμώμενο τρέχον φορολογικό περιουσιακό στοιχείο ή υποχρέωση. Για παράδειγμα, εάν η εταιρεία χρωστάει 10.000 δολάρια σε φόρο εισοδήματος, καταγράψτε 10.000 δολάρια ως τρέχουσα φορολογική υποχρέωση στον ισολογισμό.

2.

Προσδιορίστε και υπολογίστε τις προσωρινές διαφορές χρονισμού. Οι φορολογικοί νόμοι συχνά διαφέρουν από τα χρηματοοικονομικά λογιστικά πρότυπα και συνεπώς υπάρχουν διαφορές μεταξύ του ποσού του φορολογητέου εισοδήματος και του χρηματοοικονομικού εισοδήματος για μια δεδομένη περίοδο. Για παράδειγμα, η απόσβεση για φορολογικούς σκοπούς μπορεί να επιτρέψει την επιταχυνόμενη απόσβεση, αλλά σύμφωνα με τα οικονομικά πρότυπα, η απόσβεση μπορεί να είναι για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα. Αυτή η διαφορά θα προκαλέσει μια διαφορά χρονισμού απόσβεσης, η οποία πρέπει να υπολογιστεί και να καταγραφεί.

3.

Εκτιμήστε τις εκτιμώμενες φορολογικές επιπτώσεις για τον υπολογισμό των αναβαλλόμενων φορολογικών διαφορών. Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση είναι η μεταβολή των πληρωτέων φόρων στα μελλοντικά έτη ως αποτέλεσμα διαφοράς στο τέλος της τρέχουσας περιόδου αναφοράς. Για παράδειγμα, αν η φορολογική απόσβεση υπερβαίνει τη λογιστική απόσβεση, καταγράψτε την προσωρινή διαφορά με τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή ως αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση στον ισολογισμό. Έτσι, αν η φορολογική νομοθεσία επιτρέπει μια επιπλέον έκπτωση από την έκπτωση 5.000 $ στην τρέχουσα περίοδο σε σύγκριση με τις αρχές της χρηματοοικονομικής λογιστικής και ο συντελεστής φόρου εταιρειών είναι 30%, καταγράψτε χρήματα $ 1.500 ως αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση για σκοπούς οικονομικής λογιστικής.

4.

Εκτιμήστε το ποσό των μελλοντικών φορολογικών οφελών που δεν αναμένεται να πραγματοποιηθούν. Εξετάστε τα διαθέσιμα αποδεικτικά στοιχεία για να προσδιορίσετε εάν απαιτείται προσαρμογή αποτίμησης για μέρος ή για ολόκληρη μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Χρησιμοποιώντας επιχειρηματική κρίση, αν υπάρχουν στοιχεία που υποδηλώνουν ότι μελλοντικά φορολογικά οφέλη δεν θα πραγματοποιηθούν, η διοίκηση πρέπει να μειώσει την αποτίμηση των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων αναλόγως. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία έχει φορολογικές ζημίες που μπορούν να εφαρμοστούν σε μελλοντικές περιόδους, αν η εταιρεία δεν αναμένεται να έχει επαρκές φορολογητέο εισόδημα για να χρησιμοποιήσει τις ζημίες στο σύνολό τους, τότε δεν θα πρέπει να καταχωρούνται στην πλήρη αξία στον ισολογισμό.

5.

Συγκεντρώστε τους τρέχοντες και αναβαλλόμενους φόρους για να αποκτήσετε φόρο εισοδήματος εταιρειών.

Προσθέστε τους τρέχοντες φόρους, τις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις μαζί για να αποκτήσετε το φόρο εισοδήματος εταιρειών. Για παράδειγμα, προσθέστε τους $ 10, 000 ή τους τρέχοντες φόρους που καταβάλλονται στην αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση ύψους $ 1.500 από τη διαφορά απόσβεσης για να φτάσετε σε φόρο εταιρικού φόρου ύψους $ 11.500 με τη μέθοδο της υποχρέωσης.

Προειδοποίηση

• Πρόκειται για μια κάπως τεχνική διαδικασία που συνήθως απαιτεί επαγγελματική λογιστική εμπειρογνωμοσύνη. Συνεπώς, συμβουλευτείτε το CPA σας για να εκτελέσετε σωστά τα φορολογικά έξοδα με τη μέθοδο της υποχρέωσης.