Πώς να απορροφήσει μια παλιά επιχείρηση σε μια νέα επιχείρηση για την επιστροφή φόρου εισοδήματος
Μια συγχώνευση ή απόκτηση οδηγεί σε συνδυασμό δύο εταιρειών, με μια οντότητα να χάνει την ταυτότητά της και να απορροφάται πλήρως από την άλλη επιχείρηση που αναλαμβάνει όλα τα δικαιώματα, προνόμια και υποχρεώσεις της συγχώνευσης. Όταν μια παλαιά επιχείρηση απορροφάται από μια νέα εταιρεία, εμφανίζονται ορισμένες μεταβλητές, συμπεριλαμβανομένων των λογιστικών θεμάτων και της αναφοράς των εταιρικών φόρων. Η διαδικασία διάλυσης και απορρόφησης θα εξαρτηθεί από τη νομική μορφή οποιασδήποτε από τις δύο εταιρείες - θα πρέπει να συμμορφωθείτε με συγκεκριμένους ομοσπονδιακούς και κρατικούς νόμους που διέπουν τις εταιρικές σχέσεις, τις εταιρίες S και τις τακτικές εταιρίες.
Νομική δομή
Στην ιδανική περίπτωση, η νομική μορφή της νέας επιχείρησης πρέπει να είναι ίδια με την παλιά για να διευκολύνει την απορρόφηση. Άλλα πιθανά σενάρια είναι δυνατά, αλλά θα έχουν ορισμένους περιορισμούς και νομικές δυσκολίες. Για παράδειγμα, αν η παλαιά επιχείρηση ήταν εταιρεία S, τα περιουσιακά της στοιχεία πρέπει πρώτα να ρευστοποιηθούν πριν διαλυθεί. Οι εταιρικές σχέσεις θα έχουν συνήθως μια συμφωνία εξαγοράς που καθορίζει τον τρόπο με τον οποίο θα χειριστούν οι υποθέσεις της επιχείρησης κατά τη νόμιμη διάλυση, η οποία μπορεί να περιλαμβάνει απορρόφηση από μια νέα εταιρεία. Ωστόσο, εάν ενσωματωθεί η παλαιά επιχείρηση, τα περιουσιακά της στοιχεία μπορούν να μεταφερθούν απευθείας στη νέα επιχείρηση μόλις οριστικοποιηθεί η διάλυση.
Ενοποιημένη φορολογική επιστροφή
Εάν τα περιουσιακά στοιχεία της παλιάς επιχείρησης πωλήθηκαν στη νέα επιχείρηση ή σε τρίτο μέρος με τα έσοδα που θα εισπράξουν τη νέα επιχείρηση ως επένδυση ιδίων κεφαλαίων, θα πρέπει να υποβάλετε μία ενοποιημένη φορολογική δήλωση και για τις δύο επιχειρήσεις. Η εκκαθάριση της παλαιάς επιχείρησης μπορεί επίσης να προκαλέσει φορολογικές ζημίες εάν τα περιουσιακά της στοιχεία ήταν χαμηλότερα από τη φορολογική της βάση. Πρέπει να αναφέρετε τη μεταβίβαση της επιχειρηματικής περιουσίας ή / και την πώληση περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης με την υποβολή του Έντυπο 4797, το οποίο παρουσιάζει τα σχετικά κέρδη ή ζημίες. Επισυνάψτε αυτό στην άλλη φορολογική τεκμηρίωση που υποβάλλετε στην υπηρεσία εσωτερικών εσόδων.
S φορολογική επιστροφή εταιρεία
Οι εταιρείες S θεωρούνται οντότητες μετάβασης μέσω των οποίων οι αντίστοιχοι ιδιοκτήτες ή μέτοχοι προετοιμάζουν τις ατομικές τους επιστροφές. Αν η παλαιά επιχείρηση ήταν εταιρεία S, θα πρέπει να υποβάλετε δύο επιστροφές: μία κατάλληλη για τη νέα επιχείρηση βάσει του νομικού της καθεστώτος και το έντυπο 1120S για την παλιά επιχείρηση που χαρακτηρίστηκε ως τελική. Εκτός από την προετοιμασία του εγγράφου 1120S, το έντυπο 966, την Εταιρική Διάλυση ή Εκκαθάριση και, ενδεχομένως, το Έντυπο 8949, το οποίο αναφέρει τα μερίσματά σας εκκαθάρισης ως πώληση μετοχών.
Φορολογική αναδιάρθρωση
Υπάρχει μια διάταξη στο φορολογικό δίκαιο για να μπορείτε να μεταφέρετε την παλιά επιχείρηση στη νέα επιχείρηση χωρίς φόρους. Αυτό είναι εφικτό εάν οι ιδιοκτήτες της παλαιάς επιχείρησης διατηρήσουν το ιδιοκτησιακό τους δικαίωμα στη νέα επιχείρηση μετά την απορρόφηση. Επιπλέον, η νέα επιχείρηση θα πρέπει να συνεχίσει να εκτελεί ορισμένες από τις δραστηριότητες της παλιάς επιχείρησης. Κατά την υποβολή της φορολογικής δήλωσης για τη νέα εταιρεία, τόσο η παλαιά όσο και η νέα επιχείρηση θα υποβάλουν δηλώσεις σύμφωνα με τον Κανονισμό Διαχείρισης του Δημοσίου. 1.368-3 (α). Στην ουσία, η παλιά επιχείρηση θα παρουσιάσει έναν ισολογισμό που έχει επαναφερθεί στο μηδέν και όχι από την πώληση περιουσιακών στοιχείων.